日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《土地增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。文件從立法層面對(duì)土地增值稅征稅范圍、稅率和計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠，以及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)納稅期限等方面加以明確。
“土地增值稅的征收已經(jīng)實(shí)施多年，且相當(dāng)成熟，上升為法律的條件和時(shí)機(jī)已然具備。土地增值稅立法非常必要，是貫徹落實(shí)稅收法定原則的重要步驟，有利于完善土地增值稅制度，增強(qiáng)權(quán)威性和執(zhí)法剛性，發(fā)揮土地增值稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)土地增值收益分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的作用。我們希望通過(guò)立法及各項(xiàng)細(xì)則出臺(tái)，更加明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在土地增值稅清算鑒證服務(wù)工作中的定位，同時(shí)，更能夠發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高納稅人的稅法遵從度，及協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)維護(hù)國(guó)家稅收收入穩(wěn)定?！本┲蘼?lián)信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（以下簡(jiǎn)稱“京洲聯(lián)信”）總經(jīng)理趙琳在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局舉行的《土地增值稅法立法研討會(huì)》上提出了自己的看法，這是基于他20余年豐富的涉稅服務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)底蘊(yùn)而得出的中肯意見(jiàn)。
土地增值稅清算是京洲聯(lián)信的核心業(yè)務(wù)之一，全國(guó)28家子公司近年來(lái)協(xié)助各省市稅務(wù)局開(kāi)展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算審核工作，累計(jì)參與重大項(xiàng)目1000余個(gè)，為上百家知名房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供土地增值稅清算服務(wù)，累計(jì)服務(wù)項(xiàng)目2500余個(gè)。京洲聯(lián)信充分利用稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為服務(wù)稅收、和諧稅企關(guān)系發(fā)揮積極作用。
利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，保證清算項(xiàng)目質(zhì)量
土地增值稅清算工作是合理調(diào)節(jié)土地增值收益、維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段。進(jìn)行土地增值稅清算工作，依據(jù)的不僅包括《稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào)）等具有普遍性的法律法規(guī)，一些省市還制定了本地區(qū)的管理要求，要想保證清算工作的質(zhì)量，必須對(duì)涉及的相關(guān)稅收政策及法律法規(guī)有很深入的了解和研究。京洲聯(lián)信連續(xù)七年被中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)認(rèn)定為5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所，2018年全國(guó)百?gòu)?qiáng)事務(wù)所排名：第3名。在全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)設(shè)有28家控股子公司，從業(yè)人員達(dá)到1600余名，擁有由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、業(yè)內(nèi)專家組成的強(qiáng)大專業(yè)團(tuán)隊(duì)，其中稅務(wù)師500余名。發(fā)達(dá)的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍、專業(yè)的服務(wù)品質(zhì)，增強(qiáng)了京洲聯(lián)信參與大型央企和稅務(wù)機(jī)關(guān)委托土地增值稅清算項(xiàng)目投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也為京洲聯(lián)信完成清算項(xiàng)目的效率和質(zhì)量提供了堅(jiān)實(shí)保證。
宣傳稅收政策，提高納稅人稅法遵從度
京洲聯(lián)信在接受房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托后，高度重視土地增值稅清算工作。嚴(yán)格按照事務(wù)所工作程序，第一時(shí)間選派業(yè)務(wù)骨干成立專項(xiàng)清算小組，詳細(xì)調(diào)研清算項(xiàng)目實(shí)際情況，掌握了解各項(xiàng)數(shù)據(jù)，梳理相關(guān)稅收政策，制定最優(yōu)的土地增值稅清算審核流程，合理選擇土地增值稅清算審核方式，按照行業(yè)協(xié)會(huì)專項(xiàng)工作準(zhǔn)則要求，對(duì)土地增值稅清算申報(bào)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，最終出具具有可信度的鑒證報(bào)告。
同時(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅法培訓(xùn)也是京洲聯(lián)信服務(wù)納稅人的一種方式。對(duì)所服務(wù)的大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員舉行土地增值稅清算業(yè)務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)，讓他們充分掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新稅收政策及實(shí)務(wù)操作辦法,提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而更好地做好稅務(wù)管理工作，為企業(yè)規(guī)避各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
集中智庫(kù)作用，提高服務(wù)客戶水平
京洲聯(lián)信主要服務(wù)世界500強(qiáng)企業(yè)、大型國(guó)有集團(tuán)公司、大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、外商投資企業(yè)、境內(nèi)外上市公司等客戶。為了及時(shí)有效地解決涉稅服務(wù)過(guò)程中遇到的難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，京洲聯(lián)信由各子公司選派出共56名稅務(wù)專家組成“集團(tuán)專家委員會(huì)”，他們定期為集團(tuán)的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行培訓(xùn)，基于多年從事土地增值稅清算工作的豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，以案例講解形式進(jìn)行分析，讓大家少走彎路，達(dá)到舉一反三、快速有效解決涉稅問(wèn)題的效果。此外，近年來(lái)專家委員會(huì)經(jīng)過(guò)潛心鉆研，歸納總結(jié)了土地增值稅清算工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，撰寫(xiě)出《土地增值稅清算操作指南》《土地增值稅清算經(jīng)典案例分析》《房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后土地成本計(jì)稅探討》《納稅爭(zhēng)議典型案例解析》《政策性搬遷收入征收企業(yè)所得稅探討》等一系列書(shū)籍和案例匯編，成為京洲聯(lián)信的“土地增值稅清算業(yè)務(wù)指導(dǎo)工具書(shū)”，有效提高了整個(gè)集團(tuán)服務(wù)客戶的水平。
堅(jiān)持誠(chéng)信為本，樹(shù)立良好社會(huì)形象
誠(chéng)信是京洲聯(lián)信企業(yè)文化的核心。京洲聯(lián)信始終重視加強(qiáng)事務(wù)所誠(chéng)信建設(shè)，堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)原則，開(kāi)展涉稅專業(yè)服務(wù)。嚴(yán)格信守協(xié)議和合同，依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)出具真實(shí)鑒證報(bào)告。積極配合各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，集中專業(yè)力量保質(zhì)高效地完成好土地增值稅清算審核工作。
京洲聯(lián)信堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，遵守行規(guī)，嚴(yán)格自律，規(guī)范管理。一方面幫助納稅人正確理解土地增值稅稅收政策，有效降低納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度；另一方面，積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)提高土地增值稅征收效率，為維護(hù)國(guó)家稅收收入穩(wěn)定起到良好的促進(jìn)作用。經(jīng)過(guò)多年自身的努力，憑借過(guò)硬的專業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，京洲聯(lián)信逐漸贏得了客戶的贊譽(yù)，樹(shù)立了良好的社會(huì)形象和口碑。
在土地增值稅立法的背景下，稅務(wù)師不僅擁有在清算工作中發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)的大好機(jī)遇，也面臨對(duì)自身專業(yè)勝任能力的挑戰(zhàn)。京洲聯(lián)信將繼續(xù)發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在稅收工作中的積極作用，助推土地增值稅清算工作提質(zhì)增效，共創(chuàng)征納和諧稅收新局面，為健全我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化貢獻(xiàn)自己的力量。